Số định danh cá nhân thay cho mã số thuế
Theo khoản 2 Điều 38 Thông tư 86/2024/TT-BTC có quy định
về hiệu lực thi hành như sau:
“1. Thông tư này có hiệu lực
thi hành kể từ ngày 06/02/2025, thay thế Thông tư số 105/2020/TT-BTC ngày
03/12/2020 của Bộ Tài chính hướng dẫn về đăng ký thuế, trừ trường hợp quy định
tại khoản 2 Điều này.
2. Mã số thuế do cơ quan thuế cấp cho cá nhân, hộ gia đình, hộ kinh doanh được thực hiện đến hết ngày 30/6/2025. Kể từ ngày 01/7/2025, người nộp thuế, cơ quan quản lý thuế, cơ quan, tổ chức, cá nhân khác có liên quan đến việc sử dụng mã số thuế theo quy định tại Điều 35 Luật Quản lý thuế thực hiện sử dụng số định danh cá nhân thay cho mã số thuế.
Như vậy,
từ ngày 06/02/2025, số định danh cá nhân sẽ bắt đầu được sử dụng thay thế cho
mã số thuế của cá nhân, hộ gia đình, và hộ kinh doanh.
Về mã số thuế do cơ quan thuế cấp cho cá nhân, hộ gia
đình, hộ kinh doanh được thực hiện đến hết ngày 30/6/2025.
Từ ngày 01/7/2025, người nộp thuế, cơ quan quản lý thuế,
cơ quan, tổ chức, cá nhân khác có liên quan đến việc sử dụng mã số thuế theo
quy định tại Điều 35 Luật Quản lý thuế 2019 thực hiện sử dụng số định danh cá
nhân thay cho mã số thuế.
Quy định mới về mã số thuế năm 2025
Theo điểm b Khoản 1 và Khoản 5 Điều 5 Thông tư
86/2024/TT-BTC, quy định về cấu trúc mã số thuế đối với hộ gia đình, hộ kinh
doanh, cá nhân.
Mã số thuế bao gồm mã số thuế dành cho doanh nghiệp, tổ
chức và mã số thuế dành cho hộ gia đình, hộ kinh doanh, cá nhân, trong đó:
- Mã số thuế dành cho hộ gia đình, hộ kinh doanh, cá
nhân là mã số thuế do cơ quan thuế cấp đối với các trường hợp quy định tại điểm
a, đ, e, h khoản 4 Điều này; là số định danh cá nhân cung cấp bởi Bộ Công an
theo pháp luật về căn cước đối với trường hợp sử dụng số định danh cá nhân thay
cho mã số thuế.
- Số định danh cá nhân của công dân Việt Nam do Bộ
Công an cấp theo quy định về căn cước, là dãy số tự nhiên 12 số, sử dụng thay
cho mã số thuế người nộp thuế là cá nhân, người phụ thuộc quy định tại điểm k,
l, n, khoản 2 Điều 4 Thông tư 86/2024/TT-BTC.
Đồng thời, số định danh cá nhân của người đại diện hộ
gia đình, đại diện hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh cũng được sử dụng thay thế
mã số thuế của hộ gia đình, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh đó.
*Đối tượng được sử
dụng số định danh cá nhân thay cho mã số thuế
- Cá nhân có thu nhập thuộc diện chịu thuế thu nhập cá
nhân
- Cá nhân là người phụ thuộc theo quy định của pháp luật
về thuế thu nhập cá nhân.
- Người đại diện hộ gia đình, đại diện hộ kinh doanh,
cá nhân kinh doanh
- Tổ chức, hộ gia đình và cá nhân khác có nghĩa vụ với
ngân sách nhà nước.
*Thực hiện mã số
thuế sang mã số định danh cá nhân từ 01/7/2025 thế nào?
Theo Điều 39 Thông tư 86/2024/TT-BTC, việc thực hiện
mã số thuế sang mã số định danh cá nhân được quy định như sau:
(1) Trường hợp người nộp thuế đã có mã số thuế, thông
tin đăng ký thuế đã khớp đúng với thông tin của cá nhân được lưu trữ trong Cơ sở
dữ liệu quốc gia về dân cư
Trường hợp hộ kinh doanh, hộ gia đình, cá nhân thuộc
trường hợp sử dụng số định danh cá nhân thay cho mã số thuế theo quy định tại
khoản 5 Điều 5 Thông tư 86/2024/TT-BTC đã được cấp mã số thuế trước ngày
01/7/2025 và thông tin đăng ký thuế của đại diện hộ kinh doanh, đại diện hộ gia
đình, cá nhân đã khớp đúng với thông tin của cá nhân được lưu trữ trong Cơ sở dữ
liệu quốc gia về dân cư thì:
- Hộ kinh doanh, hộ gia đình, cá nhân được sử dụng số
định danh cá nhân thay cho mã số thuế bắt đầu từ ngày 01/7/2025, bao gồm cả việc
điều chỉnh, bổ sung nghĩa vụ thuế phát sinh theo mã số thuế đã cấp trước đó.
- Đồng thời, cơ quan thuế theo dõi, quản lý toàn bộ dữ
liệu của hộ kinh doanh, hộ gia đình, cá nhân, dữ liệu đăng ký giảm trừ gia cảnh
của người phụ thuộc bằng số định danh cá nhân.
(2) Trường hợp người nộp thuế đã có mã số thuế, thông
tin đăng ký thuế không khớp đúng với thông tin của cá nhân được lưu trữ trong
Cơ sở dữ liệu quốc gia về dân cư hoặc không đầy đủ
Trường hợp hộ kinh doanh, hộ gia đình, cá nhân đã được
cấp mã số thuế trước ngày 01/7/2025 nhưng thông tin đăng ký thuế của đại diện hộ
kinh doanh, đại diện hộ gia đình, cá nhân không khớp đúng với thông tin của cá
nhân được lưu trữ trong Cơ sở dữ liệu quốc gia về dân cư hoặc không đầy đủ thì:
- Cơ quan thuế cập nhật trạng thái mã số thuế của hộ
kinh doanh, hộ gia đình, cá nhân sang trạng thái 10 “Mã số thuế chờ cập nhật
thông tin số định danh cá nhân”.
- Người nộp thuế phải thực hiện thủ tục thay đổi thông
tin đăng ký thuế với cơ quan thuế theo quy định tại khoản 1, khoản 4 Điều 25
Thông tư 86/2024/TT-BTC để đảm bảo thông tin khớp đúng với Cơ sở dữ liệu quốc
gia về dân cư trước khi sử dụng số định danh cá nhân thay cho mã số thuế theo
quy định tại khoản 2 Điều 38 Thông tư 86/2024/TT-BTC.
(3) Trường hợp cá nhân được cấp nhiều hơn 01 (một) mã
số thuế
Trường hợp cá nhân đã được cấp nhiều hơn 01 (một) mã số
thuế, người nộp thuế phải cập nhật thông tin số định danh cá nhân cho các mã số
thuế đã được cấp để cơ quan thuế tích hợp các mã số thuế vào số định danh cá
nhân, hợp nhất dữ liệu thuế của người nộp thuế theo số định danh cá nhân.
Khi mã số thuế đã được tích hợp vào số định danh cá
nhân thì các hóa đơn, chứng từ, hồ sơ thuế, giấy tờ có giá trị pháp lý khác đã
lập có sử dụng thông tin mã số thuế của cá nhân tiếp tục được sử dụng để thực
hiện các thủ tục hành chính về thuế, chứng minh việc thực hiện nghĩa vụ thuế mà
không phải điều chỉnh thông tin mã số thuế trên hóa đơn, chứng từ, hồ sơ thuế
sang số định danh cá nhân.
Hộ kinh doanh, hộ gia đình, cá nhân thực hiện tra cứu
thông tin đăng ký thuế đã được cơ quan thuế đối chiếu khớp đúng hoặc không khớp
đúng với Cơ sở dữ liệu quốc gia về dân cư trên Cổng thông tin điện tử của Tổng
cục Thuế tại địa chỉ: https://www.gdt.gov.vn, hoặc trên trang Thuế điện tử của
Tổng cục Thuế tại địa chỉ: thuedientu.gdt.gov.vn, hoặc trên tài khoản giao dịch
thuế điện tử của cá nhân tại ứng dụng icanhan hoặc eTaxMobile (nếu cá nhân đã
được cấp tài khoản giao dịch thuế điện tử với cơ quan thuế).
Trường hợp thông tin có sai sót, người nộp thuế liên hệ
với cơ quan thuế quản lý trực tiếp hoặc Chi cục Thuế hoặc Chi cục Thuế khu vực
nơi cá nhân cư trú để cập nhật thông tin chính xác vào Hệ thống ứng dụng đăng
ký thuế.
Hộ gia đình, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh, cá
nhân chủ động kiểm tra và cập nhật thông tin sớm, tránh tình trạng bị gián đoạn
nghĩa vụ thuế sau ngày 01/07/2025.